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个人所得税改革 主要涵盖五大内容

2018-09-19 11:45:46来源:

来源:【深圳商报】(记者 陈发清)

此次个税改革,既实现了个人所得税制模式的重大转换,更带来自然人税收管理方式的重要变革。昨天,深圳市税务局副局长杨龙表示,此次个税改革在两个方面将产生深远影响。

一方面,个人所得税税制模式发生了重大突破,由分类税制向综合与分类相结合税制的转换;另一方面,改革内容聚焦民生领域,紧扣百姓诉求,既提高了基本减除费用扣除标准,又新设6项专项附加扣除,更扩大了中低档税率级距。这些改革举措直面民生所盼,回应民生所需,含金量高,针对性强,能让广大纳税人实实在在地享受到改革减税的红利,保障和改善民生。

此次个人所得税法改革涉及范围广、力度大,从总体上看主要涵盖五大内容:

第一,首次提出综合所得概念,这是改革的重大突破。将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项劳动性所得,纳入综合征税范围按年计税,适用统一的超额累进税率。在此基础上,通过预扣预缴、汇算清缴和纳税人识别号等征管制度设计,一方面解决了原分类税制下个人收入不均衡、不同所得项目间税负水平有差异的问题;另一方面,纳入综合征税范围的4项所得,涵盖了绝大多数纳税人及其主要所得,更好地体现了量能负担的原则。此外,新税制进一步与国际接轨,有利于“引进来”和“走出去”企业,支持我国“一带一路”倡议的全面推进。

第二,再次提高基本减除费用标准和优化税率结构。从今年10月1日起,基本减除费用标准,也就是我们俗称的起征点,将从原来每人每月3500元提高至5000元(每人每年6万元)。在税率表的调整上,此次改革将更多地惠及中低收入群体,对劳动性所得,以现行工薪所得3%-45%七级超额累进税率为基础,拉大3%、10%、20%三档低税率的级距,对经营性所得,在维持现行5%-35%五级超额累进税率的基础上,也适当扩大各档次税率级距,减轻了广大经营业主的税负。

第三,首次设立专项附加扣除,这是改革的突出亮点。围绕与群众生活密切相关的支出领域,在基本养老、医疗、失业保险金和住房公积金税前扣除的基础上,增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。

第四,首次增加反避税条款,这是改革的重要变化。针对自然人避税特点,充分借鉴企业所得税反避税立法经验,对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为,赋予税务机关按照合理方法进行纳税调整的权力。

第五,首次明确税收管理协同共治,这是改革的重要保障。个人实名办税、专项附加扣除政策等改革举措的有效落地,需要大量涉税信息,税法中明确了公安、金融、教育、卫生、住建等多部门责任,并依托纳税人征信管理、联合惩戒等制度安排,将自然人税收管理由税务部门的一家管理,转为全社会参与度更高的“共建、共管、共治”。

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